Špeciálne dane sú nepriame dane, ktoré sa uplatňujú na spotrebu určitých tovarov alebo služieb (napríklad alkohol alebo uhľovodíky). Majú lineárny charakter bez vzťahu k disponibilnému príjmu.
Inými slovami, špeciálne dane sú dane, ktoré majú osobitné uplatnenie, pretože sa týkajú iba určitej skupiny tovarov a služieb, ktoré sú vzhľadom na ich vlastnosti alebo účinky vybrané vládou alebo daňovým úradom, aby podliehali súkromnej dani.
Charakteristika spotrebných daní
Spotrebné dane majú tieto základné vlastnosti:
- Nepriame: Padajú na spotrebu, ktorá je nepriamym vyjadrením bohatstva človeka
- Royals: Daňová povinnosť nesúvisí s osobou, ktorá platí, ale so spotrebou tovaru
- Ciele: Nezohľadňujú konkrétne okolnosti subjektu, ktorý platí daň.
- Okamžité: Získané pri každej transakcii
- Jednofázový: Zdanená je iba jedna fáza procesu komercializácie (tj. Je zdanená iba raz).
Pôvod a účel spotrebných daní
Špeciálne dane majú pôvod v starom Ríme, kde sa dane uplatňovali na spotrebu vína a tiež na spotrebu iného tovaru považovaného za luxusný.
V súčasnosti sú hlavné ciele sledované pri spotrebných daniach tieto:
- Zbierka: Rovnako ako veľká väčšina daní, jedným z cieľov je zhromaždiť zdroje na financovanie činností štátu.
- Odradenie: V prípade niektorých tovarov, ktoré vytvárajú negatívne externality, ako napríklad alkohol (víno, pivo, liehoviny atď.) Alebo tabak, sa daň snaží znížiť spotrebu prostredníctvom vyššej ceny.
- Financovanie: Daň sa môže použiť aj na financovanie investícií alebo technologických vylepšení. Môže to byť prípad daní z elektriny alebo uhľovodíkov.
Prvky spotrebných daní
Ďalej preskúmame prvky spotrebných daní v Španielsku:
- Zdaniteľná udalosť: Hoci daň spadá zo spotreby, jej zdaniteľnou udalosťou je výroba alebo dovoz výrobkov podliehajúcich osobitnej dani, registrácia určitých dopravných prostriedkov, dodávka elektriny a použitie uhlia.
- Základňa: Základom, z ktorého sa počíta daň, sú spravidla fyzické jednotky, ako napríklad hmotnosť alebo objem. Existujú však aj prípady, ako napríklad dopravné prostriedky, pri ktorých sa fyzická jednotka nepoužíva.
- Poplatky: Uplatniteľné sadzby vykazujú veľké rozdiely. Od približne 3% do 5% pre elektrinu do približne 70% pre tabakové výrobky.
Ako fungujú nepriame dane v Španielsku
V Španielsku sa osobitné dane riadia zákonom č. 38/1992 z 28. decembra a tiež osobitnými daňovými predpismi kráľovského výnosu 1165/1995 zo 7. júla. Uvedené nariadenia poskytujú všeobecný regulačný rámec, autonómne spoločenstvá však môžu zaviesť určité úpravy svojich daní.
Daňová agentúra je zodpovedná za zhromažďovanie zdrojov generovaných špeciálnymi daňami. To však neznamená, že ich vyberá priamo, ale skôr to, že si vyberie agenta pre výber daní, ktorý nie je nevyhnutne ten, kto nesie bremeno platby. Napríklad v prípade elektriny teda väčšina platenia dane pripadá na konečných spotrebiteľov, ale spoločnosť, ktorá dodáva elektrinu, je zodpovedná za výber daňových peňazí a ich dodanie daňovej agentúre.
Špeciálne dane v Španielsku sa uplatňujú na súbor tovarov a služieb, medzi ktoré patria:
- Alkohol a alkoholické nápoje.
- Uhľovodíky.
- Tabaková práca.
- Elektrina.
- Uhlie.
- Elektrina.
- Na určité dopravné prostriedky (tiež známe ako registračná daň).