Daň z príjmu právnických osôb je daňová povinnosť, ktorú právnické osoby preberajú po dosiahnutí príjmu v účtovnom období, ktoré je zvyčajne jeden kalendárny rok. Inými slovami, tento daňový prvok sa vyberá z príjmov spoločností a iných právnických osôb.
Prostredníctvom tohto typu dane predmetná organizácia deklaruje svoju ekonomickú spôsobilosť, pretože tvrdí, že mala príjem. Táto daň predstavuje dôležitú súčasť príjmu štátu, a preto ju možno v rámci daňovej panorámy chápať ako doplnok k dani z príjmu fyzických osôb.
Kto platí daň z príjmu právnických osôb?
Daň z príjmu právnických osôb sa vyberá od rôznych typov právnických osôb, ako sú spoločnosti, združenia, skupiny, nadácie a inštitúcie. Okrem toho je právne uplatniteľný aj na ďalšie subjekty prítomné v ekonomickej realite, ako sú fondy (napríklad investičné alebo dôchodkové fondy). Daň z príjmu právnických osôb ovplyvňuje aj tie organizácie, ktoré majú bydlisko alebo sídlo v krajine.
Tento typ dane sa samozrejme týka aj spoločností s ručením obmedzeným alebo živnostníkov, vrátane osôb, ktoré majú štatút autonómneho subjektu.
Charakteristika dane z príjmov právnických osôb
Daň z príjmov právnických osôb je priama, fyzická a pravidelná, rovnako ako daň z príjmu fyzických osôb (IRP). Aj keď na rozdiel od IRP je sadzba dane z príjmu právnických osôb proporcionálna. Nezvyšuje sa so zvyšovaním ziskov. Všetky spoločnosti platia rovnakú sadzbu dane. Samozrejme, z finančného hľadiska platí, že čím viac výhod sa získa, tým vyššia je suma, ktorá sa má vyplatiť.
Na druhej strane existuje rad stimulov, pomocou ktorých sú subjekty schopné znížiť výšku daní, ktoré platia. Tieto stimuly sa poskytujú spoločnostiam, ak okrem iných podmienok spĺňajú rad podmienok týkajúcich sa počtu zamestnancov, ktoré majú, investícií do inovácií, školenia zamestnancov, úrovne fluktuácie, ktorú každoročne prezentujú, alebo veku ich ekonomickej činnosti. .
Preto je daň z príjmu právnických osôb:
- Priamy: Priamo zdaňuje príjem, ktorý je dôkazom spomínanej ekonomickej schopnosti deklaranta. Zobraziť rozdiel medzi priamymi a nepriamymi daňami.
- Osobné: Ide o zohľadnenie individuálnych okolností každého daňovníka.
- Noviny: Platí sa pravidelne. Zdaniteľná udalosť nastáva v neurčitom čase. Daň nie je dochvíľna ani okamžitá, ale platí sa priebežne v priebehu rôznych zdaňovacích období, rozdelená podľa zákonodarcu (napríklad ročne).
- Proporcionálne alebo ploché: Sadzba dane nezávisí od základu dane, to znamená, že percento daní zaplatených zo zisku je rovnaké bez ohľadu na výšku zisku.
Daň z príjmov právnických osôb vo výkaze ziskov a strát
Daň z príjmu právnických osôb je posledná vec, ktorá sa vo výsledkoch spoločnosti zľavuje:
Výkaz ziskov a strát | Príklad |
|---|---|
| Čistý príjem alebo tržby | 100 |
| - Priame náklady na predaný tovar | -50 |
| Hrubá marža | 50 |
| - Všeobecné, personálne a administratívne náklady | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Amortizačné náklady a rezervy | -5 |
| Zisk pred úrokmi a zdanením (BAIT) alebo EBIT | 25 |
| + Mimoriadny príjem | 1 |
| - Mimoriadne výdavky | -2 |
| Bežný zisk | 24 |
| + Finančný príjem | 2 |
| - Finančné výdavky | -3 |
| Zisk pred zdanením (BAT) alebo EBT | 23 |
| - daň z príjmu právnických osôb | 7 |
| ČISTÝ ZISK ALEBO VÝSLEDOK ROKU | 16 |
Daň z príjmu právnických osôb v Španielsku
Po poslednej zmene zákona o dani z príjmov právnických osôb nájdeme nasledujúce sadzby dane:
| PREDMETY PASÍV | TYPY | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Všeobecný typ | 28% | 25% | |
| Novo vytvorené subjekty, pokiaľ nebudú platiť nižšiu sadzbu, použijú túto škálu v prvom období s pozitívnym BI a v ďalšom období | 15% | 15% | |
| Subjekty s obratom <5 miliónov EUR a počtom zamestnancov <25 zamestnancov | 25% | 25% | |
| Spoločnosti malých rozmerov (obchodné číslo <10 mil. EUR), pokiaľ nie sú zdaňované inou sadzbou ako všeobecne | Časť BI do výšky 300 000 € | 25% | 25% |
| Oddych | 28% | 25% | |
| Vzájomné všeobecné poistenie a vzájomné sociálne dávky | 25% | 25% | |
| Spoločnosti s recipročnými zárukami | |||
| Profesijné združenia, oficiálne komory a zamestnanecké odbory | |||
| Neziskové subjekty, ktoré dodržiavajú zákon č. 49/2002 | |||
| Fondy na podporu zamestnanosti | |||
| Odbory a konfederácie družstiev | |||
| Subjekt verejného práva Puertos del Estado a prístavné orgány. | |||
| Spoločenstvá, ktoré majú spoločné susedné hory | |||
| Politické strany (čl. 11 LO 8/2007) | |||
| Družstevné úverové spoločnosti a vidiecke sporiteľne | Výsledok spolupráce | 28% | 25% |
| Výsledok Extracoop. | 30% | 30% | |
| Daňovo chránené družstvá | Výsledok spolupráce | 20% | 20% |
| Výsledok Extracoop. | 28% | 25% | |
| Kótované investičné spoločnosti na trhu nehnuteľností. (SOCIMI) (článok 9 zákona 11/2009) | Všeobecne | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Neziskové subjekty, ktoré dodržiavajú zákon č. 49/2002 | 10% | 10% | |
| Subjekty osobitnej zóny Kanárskych ostrovov (článok 43 zákona č. 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV za určitých podmienok uvedených v čl. 29.4 LIS, ktorý odkazuje na zákon č. 35/2003 o inštitúciách kolektívneho investovania | 1% | 1% | |
| Fondy finančného investovania s určitými podmienkami uvedenými v čl. 28.5.b) TRLIS | |||
| Spoločnosti a fondy investujúce do nehnuteľností s určitými podmienkami uvedenými v čl. 29,4 LIS | |||
| Fond na reguláciu hypotekárneho trhu | |||
| Penzijné fondy | 0% | 0% | |
| Úverové inštitúcie, ako aj inštitúcie zaoberajúce sa prieskumom, výskumom a využívaním ložísk uhľovodíkov a inými činnosťami upravenými v zákone 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Špeciálna daň z dividend vyplácaných spoločníkom so základným imaním najmenej 5% a tieto dividendy v sídle spoločníka sú oslobodené od dane alebo zdaňujú sadzbou nižšou ako 10%.
Článok napísali Javier Sánchez Galán a Andrés Sevilla.