Daňové výdavky sú sumy, ktoré verejná správa prestane vyberať v dôsledku poskytovania daňových výhod určitým daňovníkom alebo niektorým hospodárskym odvetviam.
Daňové výdavky neobsahujú žiadny príjem alebo záporný príjem pre správu. Na druhej strane pre daňovníka budú predstavovať výhodu. To, čo sa verejný sektor snaží týmito opatreniami dosiahnuť, je prerozdelenie zdrojov medzi daňovými poplatníkmi a rôznymi hospodárskymi sektormi.
Triedy daňových výdavkov
Oslobodenie od dane, zníženie dane, odpočítanie dane alebo zníženie daňovej sadzby a odklad platby dane sa považujú za daňové výdavky. Príkladom týchto opatrení môžu byť odpočty dane z príjmu fyzických osôb pri nadobudnutí obvyklého pobytu.
Z daňových výdavkov vynikajú:
- Výnimky: Ide o prípady, v ktorých napriek skutočnosti, že dôjde k zdaniteľnej udalosti, povinnosť prispieť nevzniká.
- Zníženia: Sú to zníženia základu dane alebo sumy, na ktorú sa uplatňuje sadzba dane.
- Odpočty: Po uplatnení daňovej sadzby sa získa celý poplatok alebo suma, ktorá sa má zaplatiť. Z celého poplatku sa odpočítajú zrážky, ktoré znižujú sumu, ktorú je potrebné zaplatiť administratíve.
- Znížené sadzby dane: Uplatňuje sa sadzba dane zodpovedajúca najnižšiemu pásmu dane.
- Odklad dane: Zlé plánovanie alebo existencia neočakávaných výdavkov môže daňového poplatníka dostať do ekonomickej situácie, ktorá mu neumožňuje dočasne zaplatiť svoje dlhy voči správe. Zoči-voči nemožnosti platby v stanovených podmienkach existuje možnosť požiadať o odklad alebo rozdelenie platieb.
Daňové výdavky na medzinárodnej úrovni
Vo väčšine krajín patriacich do Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj existuje povinnosť pripraviť správu s podrobnými údajmi o fiškálnych výdavkoch. Táto správa je každoročne periodická.
Existujú krajiny, ktoré spájajú správu so svojimi národnými rozpočtami, ako v prípade Španielska, Francúzska, Portugalska, Belgicka a Fínska. Avšak v Spojených štátoch, hoci je správa predložená spolu s rozpočtom, nie je integrovaná do rozpočtového cyklu.
Príjmy a výdavkyOdpočítateľné výdavky