Audítorské riziko - čo to je, definícia a koncepcia
Audítorské riziko je nahromadenie organizačných príčin, externých aj interných, ktoré sťažujú prácu audítora. Často to neumožňuje dosiahnuť vylepšenia a zistiť možné nezrovnalosti.
V rámci dôkladného a vyčerpávajúceho vyhodnotenia, ktoré tento proces zahŕňa, sa v rámci rizika auditu skrýva nesprávna prax profesionálneho audítora, ktorá môže mať ťažkosti pri správnom vykonávaní svojej práce.
Tento typ rizika je spoločný pre veľkú škálu spôsobov auditu, ktoré existujú v hospodárskej a organizačnej sfére, pretože väčšina má podobnú metodiku analýzy.
Hlavným dôsledkom, ktorý z tohto rizika vyplýva, je neschopnosť dosiahnuť skutočný obraz o analyzovanej spoločnosti, ako aj neschopnosť zlepšovať alebo rozvíjať nové výhody.
Audítorské riziká zároveň môžu pri mnohých príležitostiach dokonca uľahčiť škodlivé účinky. Príkladom môže byť nezistenie podvodov alebo anomálií všetkého druhu.
Príčiny rizika auditu
Vo všetkých svojich praktických aspektoch je činnosť audítora založená na podrobnom hodnotení spoločnosti alebo inštitúcie s cieľom odhaliť jej slabé alebo silné stránky.
Niekedy je však táto štúdia pozmenená alebo poškodená sériou príčin, na ktoré je potrebné poukázať:
- Zlé uplatňovanie metodík: Existuje možnosť, že analýza audítora sa nevykonáva podľa obvyklých a štandardizovaných mechanizmov. Neorganizovaný a nesprávne regulovaný výkon auditu otvára dvere k možným anomáliám v pozorovaní.
- Postihnutie audítora: Pre svoju prácu musí mať audítor špecifické akademické a odborné vzdelanie. Preto v tejto profesii zvyčajne existujú kariérne plány a hierarchie, ktoré odrážajú schopnosti profesionála.
- Nedostatok informácií alebo neprehľadnosť: Analyzovaná organizácia musí pre správny postup sprístupniť audítorovi všetky svoje zdroje a údaje. Nedodržanie tohto bodu je jedným z hlavných dôvodov vzniku rizík pri audite.
- Nesprávne načítanie údajov: Audítor musí byť schopný na základe svojich údajov sledovať realitu spoločnosti. Nesprávna analýza ich a konjunkturálnej situácie a spoločnosti v jej prostredí alebo sektore spôsobí narušenie prípravy konečných záverov.
- Regulačné zmeny: Niekedy zákony, ktoré riadia rôzne hospodárske odvetvia a teritóriá, prechádzajú zmenami, ktoré priamo ovplyvňujú analyzované spoločnosti. Táto prispôsobivosť sa musí merať a overovať.
- Outsourcing: Aj keď existujú spôsoby interného a externého auditu, sú prípady, keď dôjde ku konfliktu záujmov. Táto skutočnosť predpokladá potrebu odborníkov, ktorí nie sú v spojení so spoločnosťou.
Najlepšie typy rizík auditu
V dôsledku nehôd alebo problémov, ktoré vzniknú pri audítorskej činnosti, sa môžu zmeniť ich hlavné ciele.
Po opísaní príčin rizika je z pohľadu audítora možné poukázať na niektoré z bežnejších rizík, ktoré vo väčšej miere ovplyvňujú audítorských odborníkov:
- Zlé predbežné plánovanie: Ako je uvedené vyššie, audítor musí navrhnúť štandardizovaný postup štúdie a postupovať v jeho rôznych fázach. Pokrývajú konkrétne časové obdobie s príslušným termínom.
- Neúplný alebo nedokonalý výskum: Nesprávna interpretácia ekonomických informácií, napríklad finančných výkazov, ako aj zlá komunikácia so zamestnancami organizácie sťažujú kontrolu a odborník by sa mu mal vyhnúť.
- Nedostatok overovania a kontroly: Prispôsobenie sa rôznym predpisom musí byť vyčerpávajúce, takže právne a regulačné znalosti audítora musia byť pri prispôsobovaní údajov a charakteristík hodnotenej spoločnosti úplné.
- Poruchy komunikácie: Audítor musí verne oznámiť svoje konečné závery prostredníctvom podrobnej a podrobnej správy o audite. Ak táto správa neuvádza realitu alebo nie je užitočná pre spoločnosť alebo orgány dohľadu, audit by nebol platný ani účinný.
