Daňová výhoda alebo daňové zvýhodnenie je legislatívne opatrenie, ktoré umožňuje daňovníkovi legálne platiť nižšie dane.
Vďaka daňovým výhodám platiteľ dane platí nižšiu daň, ako mali zaplatiť, ak by takýto nástroj neexistoval. Daňová výhoda predstavuje v konečnom dôsledku pre daňovníka úsporu dane.
Charakteristika daňového zvýhodnenia
Existujú dve základné charakteristiky daňových výhod:
- Je to opatrenie prijaté zákonodarcom. To znamená, že daňové zvýhodnenie musí byť výslovne zahrnuté v právnych predpisoch (to znamená prostredníctvom zákona, nariadenia atď.). Nie je možné uplatniť daňové výhody, ktoré zákonodarca výslovne neposkytuje.
- Daňové zvýhodnenie podlieha viacerým podmienkam. Pre uplatnenie daňového zvýhodnenia je potrebné splniť rad požiadaviek. Tieto požiadavky môžu byť podmienené budúcnosťou; ak sa v budúcnosti nebudú dodržiavať, bude sa musieť daňové zvýhodnenie vrátiť.
- Daňové zvýhodnenie ovplyvňuje konkrétnym spôsobom, nie globálnym. Inými slovami, daňové opatrenie, ktoré predstavuje daňovú úsporu a týka sa každého, nie je daňovým zvýhodnením. Toto je potrebné individualizovať prostredníctvom požiadaviek uvedených v predchádzajúcej časti. Na príklade to bude vyzerať lepšie:
- Predpokladajme zníženie sadzby dane z 25% na 23%. Toto zníženie predstavuje daňovú úsporu, pretože sa bude platiť nižšia daň. Nejde však o daňové zvýhodnenie, pretože sa týka všetkých daňovníkov.
- Predpokladajme, že ak spoločnosť fakturuje menej ako 100 peňažných jednotiek, sadzba dane je 23% namiesto 25%. Toto je daňové zvýhodnenie, pretože ho môžu využívať iba spoločnosti, ktoré fakturujú menej ako 100 peňažných jednotiek. Vďaka tomu uplatňujú sadzbu dane 23%; zvyšok spoločností, 25%:
Druhy daňových výhod
Existujú tri hlavné spôsoby, ako inštrumentalizovať daňové zvýhodnenie:
- Výnimkou. Toto daňové zvýhodnenie znamená, že daňovník nie je povinný platiť daň, aj keď z dôvodu povahy dane by ju mal platiť. Napríklad každá spoločnosť musí zaplatiť daň z príjmu právnických osôb. Zákonodarca však môže uvažovať o nasledujúcej výnimke: Od dane z príjmu právnických osôb sú oslobodené tie, ktoré fakturujú menej ako 50 peňažných jednotiek. Takže tieto typy spoločností, hoci by mali platiť daň, z dôvodu existencie tohto oslobodenia nie sú povinné. Daňové úspory sú celkové, pretože nebudete platiť žiadnu z týchto daní.
- Prostredníctvom bonusu v rámci kvóty alebo základu dane Toto daňové zvýhodnenie predpokladá, že daňovník si môže znížiť svoju daňovú kvótu alebo základ dane o zodpovedajúci bonus. Napríklad: V rámci dane z príjmu fyzických osôb sa pre daňových poplatníkov, ktorí majú deti do 3 rokov, stanovuje bonus 10 peňažných jednotiek. Daňovník s 3-ročným dieťaťom vďaka tejto daňovej výhode zaplatí o 10 peňažných jednotiek menej ako zvyšok daňovníkov.
- Cez uznateľné výdavky. Z dosiahnutého príjmu sa zvyčajne vyberajú priame dane (daň z príjmu právnických osôb a daň z príjmu fyzických osôb). Spravidla existuje nasledujúce daňové zvýhodnenie: Je možné odpočítať (tj. Odpočítať) výdavky spojené s dosiahnutím uvedeného príjmu. Ale iba výdavky potrebné na dosiahnutie tohto príjmu; zvyšok výdavkov nie je odpočítateľný.
Existujú aj iné spôsoby inštrumentalizácie daňového zvýhodnenia, napríklad nepodliehaním alebo odložením výdavkov.