Výkaz peňažných tokov je jednou z účtovných závierok účtovníctva, informuje o vzniku a použití peňažných tokov a ich ekvivalentov.
Peňažné toky sú prezentované v kaskádovom formáte a predložené informácie sa týkajú roku vzniku a predchádzajúceho roku. Zahŕňa tiež stĺpec pre možné poznámky medzi pamäťami.
Informácie obsiahnuté vo výkaze o peňažných tokoch odrážajú všetky príjmy a platby, ktoré spoločnosť vykonala v danom roku. Cieľom je poskytnúť komplexné informácie o pôvode hotovosti (zbierky) a použití tejto hotovosti (platby) počas celého roka.
Peňažné toky budú prílivom a odtokom hotovosti na účtoch hotovosti a iných ekvivalentných likvidných aktív. Hotovosť sa považuje za pokladnicu uloženú v banke subjektov a bankové vklady na videnie. Finančné nástroje, ktoré je možné previesť na hotovosť, sa môžu tiež považovať za hotovosť, ak spĺňajú tieto tri požiadavky:
- Jeho expiračná doba v čase akvizície nepresahuje tri mesiace.
- Neexistuje významné riziko zmeny jej hodnoty.
- Považujú sa za súčasť bežného riadenia štátnej pokladnice.
Interný pohyb pokladnice nie je zahrnutý vo výkaze o peňažných tokoch, ani akvizičné platby, odpisy alebo finančné aktíva, ktoré sa považujú za rovnocenné likvidné aktíva.
Metódy výpočtu výkazu peňažných tokov
Pri zostavovaní výkazu o peňažných tokoch sa používa priama a nepriama metóda:
- Priama metóda: Je formulovaný objednávaním zbierok a platieb na základe hlavných kategórií, do ktorých patria. Pri tejto metóde sa údaje odvodené z rôznych kategórií prezentujú ako ich hrubá suma.
- Nepriama metóda: Je formulovaný tak, že sa vychádza zo zisku vykázaného vo výkaze ziskov a strát a potom sa ladia pomocou zmierovacích položiek, kým sa nedosiahne efektívny zostatok v účtovníctve. Táto metóda je v praxi zložitejšia a menej používaná, pretože niektoré zmierovacie položky nepredstavujú skutočné pohyby hotovosti, aj keď nejako ovplyvňujú platobnú schopnosť spoločnosti.
Klasifikácia pohybov hotovosti priamou metódou
Klasifikácia pohybov hotovosti sa vykonáva na základe troch peňažných tokov.
- Odvodené z prevádzkových činností: Sú to peňažné toky (inkasá a platby) pochádzajúce z hlavnej činnosti spoločnosti, s ktorou vytvára príjmy a výdavky.
- Odvodené z finančných aktivít: Ide o poplatky z nadobudnutia titulov vydaných spoločnosťou alebo zdrojov poskytnutých finančnými subjektmi tretími stranami, ako aj platby za ich amortizáciu alebo vrátenie. Do tejto kategórie spadajú aj platby akcionárom vo forme dividend.
- Odvodené z investičných činností: Ide o platby pochádzajúce z akvizície dlhodobého majetku (nehmotný investičný majetok, materiál, investície do nehnuteľností …), ako aj poplatky z predaja, umorovania alebo splatnosti.
Ciele výkazu peňažných tokov
Poznanie peňažných tokov vám umožňuje ponúknuť veľmi cenné informácie o spoločnosti:
- Poskytuje veľmi užitočné informácie správcom spoločností, aby mohli zmerať svoje účtovné politiky a predvídať možné problémy.
- Umožňuje vylepšiť finančné a investičné politiky.
- Pomáha zistiť, ako spoločnosť použila dostupnú hotovosť na kontrolu jej dekapitalizácie.
- Umožňuje predvídať budúce toky.
- Schopnosť platiť úroky a dividendy, ako aj vaše dlhy.
- Identifikujte zmeny vo výrobných cykloch
Účelom kontroly hotovosti je postarať sa o všetky peniaze, ktoré prídu, s cieľom naprogramovať peniaze, ktoré idú von. Spoločnosť môže investovať svoje hotovosť do likvidných aktív, ako sú aktíva na peňažnom trhu, pokladničné poukážky, repo obchody, prebytočná hotovosť a budú sa účtovať ako hotovosť a ekvivalenty. Dôsledná kontrola pokladnice preto uľahčí úspech spoločnosti.