Zdaňovanie zodpovedá súboru pravidiel a postupov, ktoré sa v danej krajine uplatňujú v daňových záležitostiach.
Zdaňovanie predstavuje súbor pravidiel, predpisov, zákonov a postupov, ktoré upravujú daňový systém a vzťahy hospodárskych subjektov s verejnou pokladnicou.
Pôvod a história daní
Počiatky daní siahajú do obdobia prvých ľudských organizácií, v ktorých sa platil hold alebo platba bohovi alebo božstvu, aby sa získala ich benevolencia. Keď sa ľudské spoločenské organizácie stali zložitejšími, dane sa uberali rovnakou cestou. V prvých organizovaných civilizáciách Grékov už existoval progresívny daňový systém, ktorý zohľadňoval určité zľavy pre tých, ktorí mali menej zdrojov, spolu s väčšou kontrolou a objednávaním.
Rimania rozšírili zdanenie aj na všetky územia, ktoré pripojili k svojej ríši. Pocty financovali činy ich vodcov a zvyšovali ich moc a vplyv. V stredoveku medzitým feudáli vyberali dane od svojich služobníkov a vazalov. Väčšina z týchto daní pochádzala vo forme druhov, čo bola časť výroby, ktorú sa robotníkom podarilo získať.
Katolícka cirkev nezaostávala ani pri výbere daní a pokút od svojich veriacich.
Dane sa vyvíjajú v priebehu času a blížia sa k tomu, čo poznáme dnes na konci 19. storočia, a to vďaka širokej škále daní, sadzieb, výnimiek, kontroly a klasifikácie.
Cieľ zdanenia
Hlavným cieľom daní je riadny výber zdrojov pre vládu. Zdaňovanie musí byť riadne, konzistentné a proporčné. Získané zdroje by sa mali použiť na financovanie vládnych aktivít, ktoré prinášajú úžitok pre obyvateľstvo (od udržiavania poriadku po pomoc najviac znevýhodneným ľuďom).
Druhy daní
V súčasnosti má väčšina moderných krajín zložité dane, ktoré zahŕňajú dane rôzneho druhu, ktoré ovplyvňujú rôznych agentov. Ďalej uvádzame všeobecné charakteristiky daní a ich uplatňovanie:
1) Podľa agentov: Vo všeobecnosti zdaňovanie rozoznáva dva hlavné typy daňovníkov: spoločnosti a fyzické osoby. Uznávajú sa aj neziskové organizácie, ktoré majú prístup k výhodám a zníženiu daní.
Spoločnosti platia dane hlavne zo svojich ziskov alebo ziskov, zatiaľ čo môžu získať zľavy zo svojich nákladov, investícií a darov.
Ľudia medzitým všeobecne platia dane zo svojich príjmov (z práce alebo príjmu zo svojich výrobkov) a z tovarov a služieb, ktoré konzumujú.
2) Podľa toho, na základe čoho sa uplatňujú:
- Priamy: zdanené z príjmu a majetku sprostredkovateľa
- Nepriame: zdaniť spotrebu tovaru a služieb
- Špeciálne ponuky: o určitých tovaroch alebo službách, ktoré majú osobitné vlastnosti (tabak, alkohol atď.)
3) Podľa režimu výpočtu:
- Ad-valorem: počíta sa to ako percento z hodnoty tovaru alebo služby
- Fixna sadzba: na jednotku sa použije pevná suma (predaná alebo získaná)
- Zmiešané: z jeho výpočtu vyplýva kombinácia ad-valorem s pevnou sadzbou
4) Úvahy o jeho štruktúre
Vo všeobecnosti by dane mali brať do úvahy schopnosť daňovníkov platiť (byť progresívny), podporovať ich dodržiavanie a prijímať opatrenia na zabránenie daňovým únikom.
Vzhľadom na to, že väčšina krajín je otvorená medzinárodnému obchodu a voľnému pohybu osôb (a ich majetku), malo by byť zdanenie harmonické a chrániť práva ľudí alebo spoločností pôsobiacich v rôznych jurisdikciách. Za zmienku stojí napríklad to, že Európska únia má nariadenia, ktoré sa snažia vyhnúť daňovým únikom a dvojitému zdaneniu. Okrem toho boli vytvorené pravidlá na zabezpečenie konkurencieschopnosti krajín a na zabránenie tomu, aby niektoré ponúkali spoločnostiam nespravodlivé výhody oproti iným krajinám v Únii.
