Zákon o daňovej kontrole
Protokol o daňovej kontrole je dokument, ktorý zobrazuje výsledky a závery daňového vyšetrovania.
Osvedčenie o daňovej kontrole vydáva daňová kontrola na konci kontroly alebo overenia daňovým úradom na konkrétnom vyhlásení.
Jednou z jej hlavných funkcií je naznačiť opatrenia, ktoré má štátna správa prijať po daňovom vyšetrovaní, ak došlo k anomálii, alebo jednoducho úradne potvrdiť, že nepriniesla negatívny výsledok na kontrolovanej osobe alebo spoločnosti. To znamená, že je možné ich uskutočniť, ak štát predpokladá alebo vidí náznaky nejakého konania mimo zákonnosti v oblasti daní v rámci určenej hospodárskej činnosti.
Tento typ dokumentu sa zvyčajne považuje za najdôležitejší prvok v daňovom vyšetrovaní, pretože zahŕňa vyšetrované skutočnosti, kroky orgánov zodpovedných za vyšetrovanie a príslušné nariadenia, ktoré z nich vyplývajú vo forme likvidácie alebo platby vo väčšine prípadov pokuta.
Vypracovaniu záznamu vždy predchádza stretnutie so správnym orgánom. Je zodpovedný za položenie základov vyšetrovania a záležitosti, ktorá sa bude overovať, vo vzťahu k spoločnosti alebo osobe. V španielskej legislatíve charakter tohto daňového nástroja vysvetľuje a formalizuje všeobecný daňový zákon.
Obsah správy o daňovej kontrole
Z prvkov, ktoré musí obsahovať osvedčenie o daňovej kontrole, je potrebné zdôrazniť toto:
- Miesto a dátum formalizácie.
- Identifikačné a daňové údaje spisu, ktorý sa má vyšetrovať.
- Identifikácia daňových technikov alebo inšpektorov, ktorí vykonávajú overovanie.
- Podrobnosti o trvaní toho istého s uvedením jeho začiatku a konca (najmä pri vyšetrovaniach, ktorých trvanie presahuje jeden rok).
- Podstatné prvky zdaniteľnej udalosti.
- Relevantné fakty alebo závery overenia.
- Podpora fiškálnym legislatívnym materiálom, ktorý odôvodňuje prijaté závery.
- Možné nároky osoby alebo spoločnosti, ktorej sa vyšetrovanie týka.
- Konkrétne podrobnosti o možných pokutách alebo predpisoch pre doplatok alebo vrátenie.
- Oznámenie vyšetrovanej osoby týkajúce sa jej súhlasu alebo nesúhlasu s uvedenou regularizáciou.
- Opatrenia, ktoré treba podniknúť na základe kontroly
Náznak ďalších možných priestupkov.
Druhy záznamov o daňovej kontrole
Rôzne typy existujúcich inšpekčných záznamov sú teda tieto:
- Zápisnica s dohodou: Používa sa v prípadoch, keď sa vyžaduje uplatnenie neurčitých právnych pojmov, posúdenie skutočností potrebných na uplatnenie pravidiel alebo v prípadoch, keď nie je možné presne zmerať alebo odhadnúť údaje obsiahnuté v overení. Ďalej to predpokladá dohodu medzi stranami, ktorá predpokladá, že dôjde k 50% zníženiu sankcie uloženej správou, ktorá musí povoliť uvedenú dohodu a riadiť vymáhanie pokuty.
- Osvedčenia o zhode: Vyšetrovaný akceptuje vyrovnanie ponúknuté správou, s ktorým sa uplatňuje zníženie pokuty o 30%.
- Akty týkajúce sa nezhody: V druhom prípade vyšetrovaná osoba vyhlasuje, že nesúhlasí so závermi administratívneho vyšetrovania a jeho podporou ako argumentáciou v podobe legislatívnych materiálov.
Je tiež potrebné zdôrazniť, že existujú predchádzajúce akty s dočasnými ustanoveniami daňového úradu a konečné akty, ktoré označujú konečné uznesenia.
