Daňová rezidencia je koncept, ktorý umožňuje vedieť, v ktorej krajine je daňovník zdanený, zvyčajne sa zhoduje s fyzickým umiestnením osoby.
To znamená, že daňová rezidencia je miesto, kde má fyzická osoba daňové povinnosti, ktoré musia hlásiť svoje príjmy a platiť dane.
Je potrebné poznamenať, že tento pojem je veľmi podobný konceptu daňového domicilu, ibaže tento pojem sa viac používa na označenie právnických osôb (spoločností).
S globalizáciou je čoraz bežnejšie, že sa človek môže narodiť a žiť v jednej krajine, ale potom migrovať a podnikať na inom území.
Daňová rezidencia mimo a vo vnútri krajiny
Národy môžu vyberať dane od daňových poplatníkov s bydliskom v zahraničí. To znamená, že španielske daňové úrady môžu vyberať napríklad dane od Španiela žijúceho v Mexiku.
Rovnako môžete vyberať dane z príjmu dosiahnutého v krajine nerezidentmi. To znamená, že Argentínčan žijúci v Peru by mohol v tejto krajine platiť dane (ak sú splnené podmienky zákona).
Štáty však nemôžu vyberať dane od nerezidentov mimo krajiny.
Daňová rezidencia v krajinách
Daňová rezidencia sa líši podľa jednotlivých krajín, každá z nich ustanoví iný zákon. Napríklad v Španielsku je regulované, že jednou z podmienok, ktoré sa majú považovať za rezidenta na účely dane z príjmu fyzických osôb (IRPF), je, že jednotlivec sa zdržuje na španielskom území viac ako 183 dní v roku. Teda tých, ktorí trávia väčšinu roka v krajine. Toto obdobie môže, ale nemusí byť kontinuálne.
Napríklad v prípade Kolumbie je jedným z predpokladov, podľa ktorých možno osobu považovať za daňového rezidenta, že je štátnym príslušníkom tejto krajiny a že viac ako 50% jej majetku je spravovaných v krajine.
Je potrebné poznamenať, že Kolumbia aj Španielsko uvažujú o rôznych predpokladoch, podľa ktorých je možné považovať osobu za daňového rezidenta.
Dvojité zdanenie
Ak podľa zákona možno osobu považovať za daňového rezidenta v dvoch krajinách, možno konflikt vyriešiť, ak dôjde k dohode o zamedzení dvojitého zdanenia. Uvedený pakt by s uplatnením modelu OECD dodržiaval nasledujúce kritériá v tomto konkrétnom poradí:
- Krajina, kde existuje miesto, ktoré je možné použiť ako trvalý dom v akejkoľvek podobe, prenajať, predať alebo prideliť.
- Krajina, kde sa nachádzajú vaše ekonomické aktivity a osobné záujmy.
- Krajina, v ktorej obvykle bývate.
- Krajina pôvodu
- Krajiny po vzájomnej dohode určujú, kde budete bývať.
Potom budú kritériá dodržané od 1 do 5 v tomto konkrétnom poradí, takže prvé kritérium, ktoré je splnené iba pre národ, bude určovať daňovú rezidenciu v tejto krajine. To znamená, že ak jednotlivec spĺňa podmienky na to, aby mohol byť daňovým rezidentom v Ekvádore a Brazílii, ale žije v Ekvádore, bude zdanený v tejto druhej krajine.