Daňovým výmerom je úkon vykonaný správou zameraný na daňovníka, pri ktorom je oznámená a vyčíslená existencia daňovej povinnosti.
To znamená, že správa prostredníctvom daňového výmeru oznámi daňovníkovi, že došlo k zdaniteľnej udalosti, za ktorú musí zaplatiť určitú daň.
Charakteristika daňového zúčtovania
Daňové vyrovnanie má tieto charakteristiky:
- Ide o úkon vykonaný správou zameraný na daňovníka. Ako uvidíme v poslednej časti, keď zúčtovanie vykonáva samotný daňovník, nazýva sa to samo vyrovnanie.
- Oznamuje existenciu daňovej povinnosti. Ak správa nevykoná úkon vyrovnania dane, nie je povinná platiť.
- Vyčísľuje daňovú povinnosť. Pri likvidácii musí byť vyčíslený minimálne základ dane, druh dane a sadzba dane. Posledne menovaná predstavuje sumu, ktorú musí daňovník zaplatiť ako daň.
Okrem všetkých vyššie uvedených skutočností sa v daňovom vysporiadaní musia zohľadniť aj ďalšie dôležité aspekty:
- Daň, z ktorej sa vykonáva daňový výmer, a na základe toho, aké predpisy správny úrad vykonáva.
- Stručná motivácia, prečo sa vykonáva daňové posúdenie.
- Platobný termín a spôsob, ako to urobiť (platba, bankový prevod atď.).
- Zdroje, ktoré majú daňovníci k dispozícii, ak nesúhlasia s vyrovnaním, ako aj termín ich podania.
Každá krajina môže na predchádzajúce uviesť ďalšie požiadavky, aby mohla vykonať daňový výmer. Je dôležité poznamenať, že ak Správa nesplní niektorú zo základných požiadaviek stanovených zákonom, môže byť likvidácia vyhlásená za neplatnú.
Samolikvidácia
Zákonodarca niekedy zistí, že nie je potrebné, aby administratíva upozorňovala daňovníka na to, že musí čeliť daňovej povinnosti. Správa môže uložiť daňovníkovi povinnosť byť tým, kto vykonáva zúčtovanie dane, bez toho, aby to správa výslovne vyžadovala. Ak k tomu dôjde, dôjde k samozdaneniu dane.
V týchto prípadoch je daňovník povinný vykonať samozdanenie, a teda aj zaplatenie dane, bez oznámenia správou. Zákon ustanovuje daňovníkovi lehotu na predloženie sebahodnoty. Ak tak neurobí, vystavuje sa sankcii za porušenie zákona a Správa pristúpi k vykonaniu zmieru (pretože sa nevykonalo sebahodnotenie).
Pri najdôležitejších daniach (daň z príjmu, daň z príjmu právnických osôb, daň z pridanej hodnoty) bol vo väčšine krajín zvolený model sebahodnotenia, ktorý je pre administratívu ľahší.