Bezplatné odpisy pozostávajú z právomocí, ktoré daňová agentúra každej krajiny udeľuje spoločnosti na rozhodovanie o miere odpisovania jej fixného alebo nehnuteľného majetku, bez ohľadu na odpisové koeficienty, ktoré každoročne vydáva.
V opačnom prípade ide o možnosť, ktorá umožňuje spoločnosti amortizovať aktíva realistickejším spôsobom v závislosti od použitia, ktoré im dajú. Z účtovného hľadiska teda nemožno počítač amortizovať rovnako ako strojové zariadenie, pretože ich odpisy sú odlišné. Existujú tovary, ktoré strácajú na hodnote rýchlejšie ako iné.
Amortizácia zadarmo. Účtovníctvo a dane
Spoločnosti sú povinné odpísať svoj investičný majetok, napríklad budovu alebo vozidlá. Z účtovného hľadiska to musí byť v súlade so stratou hodnoty v dôsledku jeho použitia. Pokladnica väčšiny krajín však každoročne vydáva tabuľky lineárnych amortizačných koeficientov. Možnosť bezplatného odpisu im umožňuje účtovať odpisy na základe použitia a nie na základe týchto daňových označení.
Spoločnosť si tak môže zvoliť metódu amortizácie, ktorá sa najlepšie prispôsobuje realite a ponúka verný obraz o svojej ekonomicko-finančnej štruktúre. Na druhej strane môžete tiež vykonať daňové plánovanie zodpovedajúce vašim záujmom (ako uvidíme v príklade) v rámci platnej legislatívy. Okrem toho vám umožňuje poznať skutočnú hodnotu majetku v danom čase ako rozdiel medzi jeho obstarávacou cenou a odpismi.
Príklady rozdielov v amortizácii
Poďme si predstaviť, že máme stroj, ktorý vyrába určitý produkt, napríklad slúchadlá. Na druhej strane vieme, aká je jej priemerná ročná výroba, napríklad 100 000 kusov a dodávateľ nás informuje, že má zvyčajne kapacitu (využitie) na výrobu 1 000 000 kusov. Na druhej strane ministerstvo financií verí, že v takom prípade sa musí amortizovať o 20% ročne. Jeho obstarávacia cena je 100 000 €. Pozrime sa, ako by sa to počítalo:
Vidíme, že vzorec na účtovníctvo a výpočet daní je jednoduchý, ale v prvom prípade je suma, ktorá sa má ročne amortizovať, polovičná. Pri zostavovaní tabuľky vidíme, že medzi oboma metódami existuje každý rok rad rozdielov. Prvých päť odpisujeme za účtovníctvo menšiu sumu ako na daňové účely, to znamená, že zaznamenávame 10 000 EUR, ale daňová agentúra nám umožňuje odpočítať 20 000 EUR.
Pretože táto položka je pre nás výdavkom, odpočítame si 20 000 EUR, pretože tak v týchto rokoch zaplatíme menej daní. V nasledujúcich piatich rokoch však nastane opačná situácia a budeme platiť ďalšie dane. Na konci skutočnej životnosti, desať rokov, sa niektoré rozdiely vyrovnajú s ostatnými. Skutočne iba odkladáme platenie daní, čo nám môže za určitých okolností prospieť.