Základ dane z úspor je jedným z dvoch základov dane, ktoré sa používajú na vyčíslenie dane z príjmov fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb), spolu so všeobecným základom dane. Je to suma, pomocou ktorej sa dozviete, z akej sumy sa má vypočítať daň, ktorá sa má zaplatiť.
Tento základ dane z úspor je tvorený súčtom kladného zostatku príjmu z hnuteľného kapitálu odvodeného z určitých kategórií, ktoré uvidíme ďalej, a kladného zostatku kapitálových ziskov a strát odvodených z prevodu prvkov vlastného imania.
Preto je základ dane z úspor tvorený súčtom týchto dvoch blokov počas daňového roka:
Skutočnosť, že sa pridáva kladné saldo, prečo?
Pretože ak by bol výsledok pri sčítaní všetkých výnosov z hnuteľného kapitálu záporný, boli by vyvážené kladným zostatkom kapitálových ziskov z prevodu majetku až do výšky 20%.
Ak aj po vyrovnaní 20% limitu stále existuje záporná hodnota týchto kapitálových ziskov, nasledujúce štyri roky je možné vyrovnať zodpovedajúcim kladným zostatkom kapitálových ziskov.
To isté sa deje so zostatkom vyplývajúcim z odpočítania strát od kapitálových ziskov. Ak by bol tento výsledok negatívny, bol by kompenzovaný kladným zostatkom príjmu z hnuteľného kapitálu až do výšky 20%.
A rovnako, aj keby bola kompenzovaná táto hranica 20%, stále existuje záporná hodnota kapitálových ziskov a strát, ktorá sa dá kompenzovať počas nasledujúcich 4 rokov.
Aké sú kategórie, z ktorých sa odvodzuje návratnosť hnuteľného kapitálu?
Typy návratnosti hnuteľného kapitálu sú:
- Účasť na vlastných zdrojoch subjektov. Sú to úvahy získané:
- Dividendy, prémie za účasť na schôdzkach a podiely na zisku ľubovoľného subjektu.
- Akákoľvek trieda aktív.
- Ustanovenie alebo prevod práv alebo práv na užívanie alebo užívanie.
- Akékoľvek iné pochádzajúce zo stavu spoločníka alebo akcionára.
- Rozdelenie emisného ážia.
- Zníženie kapitálu investičných spoločností s variabilným kapitálom, ktorých účelom je vracanie príspevkov.
- Rozdelenie emisnej prémie akciových spoločností s variabilným kapitálom.
- Postúpenie vlastného kapitálu tretím stranám: Napríklad úroky, ktoré banka získa, keď má v banke otvorený bankový účet.
- Kapitalizačné operácie.
- Zmluvy o životnom alebo invalidnom poistení.
- Príjmy spôsobené zdanením základného imania, ak nie sú dedičstvom.
Príklad základu dane z úspor
Teraz si pozrieme číselný príklad, aby sme pochopili, ako by sa vypočítal zdaniteľný príjem z úspor:
Daňový poplatník A má:
- Majetková účasť: 1 000€
- Postúpenie vlastného kapitálu tretím stranám: 100€
- Kapitalizačné operácie: 500€
- Zmluvy o životnom alebo invalidnom poistení: 1 000€
- Kapitálové straty: -500€
Na výpočet zdaniteľného príjmu na úspory najskôr pripočítame výnosy z hnuteľného kapitálu:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Potom vypočítame kapitálové straty, ktoré sú: -500 EUR
Základ dane z úspor = 2 600 + (-500) = 2 100 EUR