Hovoríme, že situácia dlžníka štátnej pokladnice pre DPH nastáva, keď je celková DPH na vstupe vyššia ako celková DPH na výstupe.
Inými slovami, ak je DPH spôsobená našimi nákupmi alebo akvizíciami vyššia ako tá, ktorú generujeme pri predaji alebo poskytovaní služieb, hovorí sa, že štátna pokladnica (alebo „pokladnica“) má u nás dlh, ktorý sa týka DPH.
Využitie v účtovníctve
V účtovných účtoch nájdeme účet s týmto alebo podobným označením, ktorý odkazuje na situáciu, ktorú sme vysvetlili vyššie.
Tento účtovný účet slúži na vyjadrenie toho, akú sumu budeme kompenzovať z verejnej pokladnice za ďalšie roky, v ktorých musíme platiť, namiesto toho, aby sme platbu uhradili neskôr.
Keby sme to účtovne vystavili, bolo by to asi takto:
Tu môžeme vidieť, že vstupná DPH je vyššia ako výstup, potom sa vygeneruje pozícia v prospech spoločnosti, pokiaľ ide o štvrťročné vysporiadanie DPH.
V budúcom štvrťroku, v ktorom sa obrátia stoly a vyúčtovaná DPH je nižšia ako DPH, bude veriteľská pozícia z verejnej pokladnice. To nás prinúti platiť a skontrolovať, či existujú predchádzajúce štvrťroky, ktoré nás môžu vo vašom prípade oslobodiť od platby, aby sme platili menej.
Praktický príklad dlžníka štátnej pokladnice pre DPH
Predstavme si, že naša spoločnosť Fábrica de Silla S.A. v prvom štvrťroku 20X0 kúpila viac dreva ako stoličiek, ktoré predala v peňažnom vyjadrení.
Ak sa v druhom štvrťroku predá viac stoličiek ako sa kúpi drevo (to znamená, že by sme čelili situácii veriteľa štátnej pokladnice pre DPH), pozícia dlžníka v predchádzajúcom štvrťroku by sa vyrovnala takto:
Krok 1, Verejná pokladnica vytvorí v uvedenom štvrťroku veriteľskú pozíciu.
V kroku 2 sa pozícia dlžníka za posledný štvrťrok vyrovná súčasnému štvrťroku. Platíme menej.
Takto odrátame štvrtinu, ktorá nám v minulosti ublížila, aby sme zmiernili dobrý okamih, ktorý spoločnosť zažíva. Cieľom každého podnikania je dosiahnuť každý rok zisk a DPH je v súlade s týmto cieľom.