Vyúčtovanie DPH sa skladá z rozdielu vygenerovaného medzi DPH na výstupe a celkovou DPH na vstupe. Podľa výsledku to pôjde zaplatiť alebo nahradiť.
To znamená, že v závislosti od toho, aký druh DPH je vyšší ako iný, budeme musieť vyrovnanie vyriešiť tak či onak.
Prípady vysporiadania DPH
V prípade DPH existujú iba dva možné prípady: buď zaplatíte daň, alebo nie.
Ak nastane situácia, že zaplatíte, hovoríme o tom, že Štátna pokladnica je veriteľom DPH, takže za toto časové obdobie (zvyčajne štvrťročné) sme pri predaji našich výrobkov vygenerovali viac DPH ako pri nákupe surovín.
Na druhej strane, ak sme nakúpili viac surovín, a preto sme z predaja odviedli viac DPH, ako sme vytvorili, ministerstvo financií nám umožňuje uložiť výsledok tohto štvrťroku a kompenzovať ho v budúcich rokoch, ktoré nám budú platiť. V takom prípade by sme čelili situácii dlžníka verejných financií v oblasti DPH.
Veriteľ štátnej pokladnice pre DPH
Hovoríme, že situácia veriteľa štátnej pokladnice pre DPH nastáva, keď je celková DPH na vstupe nižšia ako celková DPH na výstupe.
Keby sme to účtovne vystavili, bolo by to asi takto:
Vidíme, že DPH na vstupe je nižšia ako na výstupe, potom sa vytvorí pozícia v prospech verejnej pokladnice, pokiaľ ide o štvrťročné vyrovnanie DPH.
Následne bude dlh vo verejnej pokladnici vyrovnaný takým spôsobom, že:
Verejná pokladnica daňového dlhu
Hovoríme, že situácia dlžníka štátnej pokladnice pre DPH nastáva, keď je celková DPH na vstupe vyššia ako celková DPH na výstupe.
Keby sme to účtovne vystavili, bolo by to asi takto:
V tomto prípade vidíme, že DPH na vstupe je vyššia ako výstup, potom sa pre spoločnosť vygeneruje pozícia v prospech štvrťročného zúčtovania DPH.
Neskôr, napríklad v nasledujúcom štvrťroku, ak by došlo k situácii veriteľa Štátnej pokladnice z dôvodu DPH, dlžnícka pozícia z posledného štvrťroka by sa vyrovnala súčasnému štvrťroku. Zaplatili by sme menej:
Týmto spôsobom odpočítame časť platby do štátnej pokladnice za predchádzajúce štvrťroky s dlžníckou pozíciou.
Na záver je potrebné poznamenať, že hoci sa môže pri vyrovnaní DPH vyskytnúť neutrálny výsledok, je dosť ťažké ho vidieť. Môže sa to stať iba vtedy, keď spoločnosť nenakupuje ani nepredáva, takže negeneruje DPH, a keď sa údaje o DPH na vstupe a výstupe zhodujú, čo je tiež veľmi ťažké oceniť.
Výsledok tohto prípadu by bol, ako sme už spomenuli, „neutrálny“, pretože ani neplatíte, ani vám nie je kompenzované v budúcnosti.