Kurzová strata - čo to je, definícia a koncept

Kurzová strata pozostáva z mimoriadnych nákladov v dôsledku kolísania výmenného kurzu. Táto premenná je relevantná pre tie spoločnosti a jednotlivcov, ktorí vykonávajú transakcie v cudzej mene.

Predpokladajme napríklad, že španielska banka poskytne pôžičku v dolároch. Ak americká mena stratí hodnotu voči euru, suma istiny úveru sa zníži jej prevodom na európsku menu. Preto pre veriteľa dôjde k kurzovej strate. To si lepšie vysvetlíme na príklade v nasledujúcich riadkoch.

Devízová strata je opakom devízového zisku.

Kurzová strata veriteľa

Kurzové straty veriteľa sa generujú pri zvýšení výmenného kurzu, keď sa táto premenná vyjadruje ako množstvo cudzej meny potrebné na nákup jednotky národnej meny.

Napríklad by to bol prípad spoločnosti Banco XZ so sídlom v Portugalsku, ktorá vo februári rozšírila financovanie vo výške 2 000 USD. Pri schvaľovaní operácie bol výmenný kurz 1,1 USD za euro. Inými slovami, hodnota dlhu bola 1 818,18 eur (2 000 / 1,1).

Po troch mesiacoch, keď uplynie prvá splátka úveru, si predstavme, že cena eura stúpne na 1,12 USD. V dôsledku toho hodnota istiny klesne na 1 785,71 EUR (2 000 / 1,12), čím vznikne kurzová strata, ktorá sa počíta takto:

(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47

Uvedená kurzová strata pre veriteľa by predstavovala kurzový zisk pre dlžníka.

Stojí za zmienku, že ak výmenný kurz vyjadríme ako množstvo národnej meny potrebné na porovnanie jednotky cudzej meny, vyššie vysvetlené sa stane opačne. Inými slovami, veriteľ utrpí stratu, keď klesne výmenný kurz. Aby sme to overili, použijeme údaje z vyššie uvedeného príkladu.

Ak 1 euro = 1,1 USD, potom 1 USD = 0,9091 EUR
Ak 1 euro = 1,12 USD, potom 1 USD = 0,8929 EUR

Vzhľadom na to, že pôžička je na 2 000 USD, keďže výmenný kurz klesá z 0,9091 EUR na 0,8929 EUR, hodnota istiny v eurách klesá:

2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.

Kurzová strata z účtov splatných

Kurzové straty môžu pochádzať zo splatných účtov. To vtedy, keď spoločnosť vykonáva operácie v cudzej mene.

Predpokladajme napríklad, že peruánska spoločnosť prevedie nákup na úver od amerického dodávateľa za 1 500 USD. V deň akvizície je výmenný kurz S / 3,2 (peruánska podrážka) za dolár. Hodnota transakcie by teda bola:

1 500 x 3,2 = S / 4 800

Za predpokladu, že všeobecná daň z obratu alebo IGV (ekvivalent DPH) je 16%, zaznamená sa nasledujúci účtovný záznam:

* Zaplatené dane budú odpočítané na účte IGV, ktorý je splatný, kde sa počíta, čo sa musí zaplatiť do štátnej pokladnice.

Neskôr, v deň platby (ktorá je v jednej splátke), zvážte, že výmenný kurz stúpne na S / 3,32 za dolár. Preto sa hodnota dlhu v peruánskej mene zvyšuje:

1 500 x 3,32 = 4 980

Pre dlžníka teda vzniká kurzová strata:

4.980-4.800= 180

Účtovný záznam pre platbu by bol tento: