Účtovný podvod je úmyselný čin strán spojených so spoločnosťou (vedenie, zamestnanci, zákazníci atď.), Ktorý sa vykonáva s cieľom získať nekalú alebo nezákonnú výhodu pomocou klamania.
Účtovný podvod existuje, ak k nezrovnalosti došlo úmyselne, aby sa dosiahli napríklad lepšie zisky. Vyskytujú sa aj prípady podvodov zamestnancov krádežou, prevodom alebo zatajovaním peňazí. Z tohto dôvodu existujú účtovné štandardy, ktoré uľahčujú transparentnosť účtovníctva.
Podmienky, ktoré podnecujú podvod
Na spáchanie účtovného podvodu musí byť všeobecne splnený rad podmienok, ktoré uľahčujú postup. Tieto podmienky definuje Fraud Triangle, model, ktorý vytvoril americký kriminalista Donald Cressey. Sú to tieto:
- Stimuly alebo tlaky: Napríklad ak finančný riaditeľ získa na konci roka mimoriadnu odmenu, ak jeho spoločnosť preukáže výsledok vyšší ako milión dolárov, môže byť motivovaný k podvodom, aby dosiahol túto hodnotu, a tak mohol túto odmenu získať. V takom prípade by sme čelili prípadu účtovných podvodov podmienených stimulmi. Môžu sa však vyskytnúť aj prípady nátlaku, pri ktorých z nevyhnutnosti (nedostatok zdrojov alebo tlak na splnenie finančných plánov) osoba nakoniec spácha podvod.
- Šanca: Bezpochyby nevyhnutná podmienka pre sklamanie. K tomu dochádza, keď človek zneužíva svoju dôveryhodnú pozíciu v spoločnosti a môže vyriešiť finančné problémy s nízkym vnímaním rizika odhalenia.
- Postoj / racionalizácia: Sú to odôvodnenia, ktoré človek použije sám pre seba, keď spácha podvod. Títo jednotlivci sa všeobecne považujú za čestných ľudí a snažia sa ospravedlniť etickými myšlienkami, že to, čo robia, nie je nezákonné. Napríklad s myšlienkami ako „to robí aj môj šéf“, „moja rodina to potrebuje“ alebo „Len si požičiavam peniaze z pokladne“.
Opatrenia, ktoré má vedenie prijať, aby sa zabránilo podvodom v účtovníctve
Ďalej budeme menovať sériu opatrení, ktoré administratíva spoločnosti zvyčajne zavádza v spoločnostiach, aby sa zabránilo týmto prípadom:
- Identifikujte najvýznamnejšie riziká v závislosti od typu spoločnosti a činnosti, ktoré sú zmierňované prostredníctvom efektívneho systému vnútornej kontroly. Napríklad spoločnosť s mnohými pohybmi v štátnej pokladnici by mala vykonať zosúladenie medzi príjmami a platbami bankového výpisu s tými, ktoré sú zaznamenané v účtovníctve.
- Vykonajte pravidelné testy na overenie, či tieto ovládacie prvky fungujú správne.
- Rozdelenie povinností tak, aby operáciu kontrolovalo niekoľko ľudí. Ak sa teda jeden z nich dopustí podvodu, ďalší v rámci zásahu do procesu ho budú môcť odhaliť.
- Udržiavajte personál s čestnými ľuďmi a s potrebnými zručnosťami na vykonávanie svojich funkcií.
- Správne nastavte zodpovednosť každej osoby.
Tu je niekoľko krokov, ako sa vyhnúť účtovníckym podvodom.