Základom dane je výška kapitálu a veľkosť, ktorú predstavuje zdaniteľná udalosť, to znamená základ, ktorý sa používa v každej dani na meranie ekonomickej spôsobilosti osoby.
Z daňového hľadiska predstavuje základ dane suma, z ktorej sa získava konkrétna daň. Inými slovami, na získanie sadzby dane (dane, ktorá sa má zaplatiť) je potrebné vopred vypočítať základ dane. Na základe tohto základu dane sa použije príslušná sadzba dane na získanie vyššie uvedenej sadzby dane. Napríklad, ak topánky (s DPH) stoja 121 eur a príslušná DPH (sadzba dane) je 21%, znamená to, že základ dane je v skutočnosti 100 eur. A k tým 100 eurám (základ dane) sa uplatní daň (21%).
Pre jednoduchosť ju niekedy možno prečítať pod skratkou BI. B základne a ja zdaniteľné (BI).
Jednotky základu dane
Normálne je vyjadrená v peňažných jednotkách, aj keď v niektorých prípadoch môže byť vyjadrená aj vo fyzických jednotkách. Príkladom druhého prípadu by bol tento prípad: poďme si predstaviť, že určitý štát ustanovuje, že za každý solárny panel musí byť ako daň zaplatená 1 peňažná jednotka. V takom prípade by základ dane tvoril počet solárnych panelov (to znamená, že by bol vyjadrený vo fyzických jednotkách).
- Peňažné jednotky: Vyjadrené v mene. V tejto časti môžeme zahrnúť daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb), DPH (daň z pridanej hodnoty) a IS (daň z príjmu právnických osôb).
- Fyzické alebo nepeňažné jednotky: Do tejto časti môžeme zahrnúť daň z uhľovodíkov, dane zo znečistenia alebo z nich odvodené alkoholy a nápoje.
Ako vypočítať základ dane?
To, ako získať BI, bude závisieť od zákona o každej dani (ako uvidíme ďalej). Môžu sa však ustanoviť tri všeobecné spôsoby výpočtu základu dane:
1. Metóda priameho odhadu
Spočíva v získaní základu dane prostredníctvom reálnych údajov daňovníka alebo povinného platiť daň. To znamená, že sa účtuje prostredníctvom reálnych údajov v účtovných knihách, administratívnych záznamoch alebo právnych dokumentoch. Táto metóda je najpoužívanejšia a najpresnejšia. Napríklad: ak sa zistí, že BI dane z príjmu právnických osôb je zisk a spoločnosť predstavuje zisk 1 000 fyzických jednotiek, táto suma bude BI. K dani z príjmu zamestnanca je potrebné pripočítať jeho peňažný zárobok a odpočítať odpočty pre vnímanie príjmu a získa sa BI.
2. Metóda objektívneho odhadu
Spočíva v získaní základu dane prostredníctvom veličín, modulov a ukazovateľov, ktoré umožňujú objektívne vyťažiť priemerný základ dane bez ohľadu na skutočné údaje. Napríklad v počítačovej spoločnosti môžeme odhadnúť počet zamestnancov alebo počet najatých počítačov.
Predstavme si, že zákon o dani z príjmov právnických osôb ustanovuje, že základ dane sa získa objektívnym odhadom: za každý štvorcový meter povrchu sa k základu dane musí pripočítať 10 peňažných jednotiek a za každého prijatého zamestnanca sa musí k základ dane. Spoločnosť v predchádzajúcom príklade je reštaurácia so 100 metrov štvorcových a 5 zamestnancami: bude mať základ dane 1 250 peňažných jednotiek (1 000 pre oblasť a 250 pre zamestnancov), aj keď vykázala zisk 1 000 peňažných jednotiek . Ako vidíme, tento základ dane nezávisí od skutočných údajov o ziskoch reštaurácie.
3. Metóda nepriameho odhadu
V takom prípade základ dane vypočíta daňová správa prostredníctvom riadne odôvodnených znaleckých posudkov.
Uplatňuje sa, iba ak nie je možné použiť ani jednu z dvoch predchádzajúcich metód, pretože administratíva nemôže adekvátne určiť základ dane z dôvodu, že daňovník nepredloží žiadne vyhlásenie alebo že chýbajú informácie v účtovných knihách spoločnosti. podnikania. Týmto spôsobom môže správa pri absencii aktualizovaných údajov použiť na výpočet príslušné údaje z minulosti, prvky, ktoré preukazujú existenciu tovaru, ako sú tržby spoločnosti alebo získavanie informácií prostredníctvom veličín blízkych alebo podobných daňovníkov.
Výpočet základu dane z hlavných daní
Tri hlavné dane, ktoré majú všetky štáty, sú: daň z príjmu (pre fyzické osoby), daň z príjmu právnických osôb (pre právnické osoby) a daň z pridanej hodnoty. Aj keď právne predpisy každej krajiny môžu ustanoviť iný výpočet, základ dane sa zvyčajne získa takto:
- Prvé dva (daň z príjmu a daň z príjmu právnických osôb) sú priame dane. Základ dane predstavuje všetky príjmy dosiahnuté fyzickou osobou (v dani z príjmu) a všetky výhody dosiahnuté právnickou osobou (v dani z príjmov právnických osôb). Na túto BI sa zvyčajne uplatňujú určité zníženia alebo odpočty povolené zákonodarcom, aby sa získal konečný základ dane alebo základ dane.
- Daň z pridanej hodnoty (DPH) je nepriama daň vyberaná zo spotreby. Základom dane je zvyčajne protihodnota za spotrebovaný produkt, čo však neplatí vždy. Niekedy sa musí BI pridať alebo odčítať od určitých konceptov, ktoré nie sú zahrnuté v úvahe (doprava, zľavy, poistenie atď.). Nakoniec kupujúci zaplatí zodpovedajúcu protihodnotu a daň z pridanej hodnoty, ktorá sa počíta zo základu dane (a nie z protihodnoty).
Príklad výpočtu základu dane z DPH
Tabaková spoločnosť dováža cigary z Kuby.
Cena tabaku je 50 000 €.
Okrem toho bolo zaplatených 15 000 EUR na colných daniach a 10 000 EUR na tabak.
Zaplatená suma a nepriame dane vyrubené pri nadobudnutí, okrem samotnej DPH a registračnej dane, netvoria zdaniteľný základ dane.
Základ dane bude 75 000 EUR (50 000 + 10 000 + 15 000)